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《上海海关学院》 2017年
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我国综合保税区融资租赁业务税收政策研究

黄薇  
【摘要】:随着社会劳动力生产能力的发展提升,逐渐出现了生产剩余和资本积累,为了盘活闲置的固定资产和资金,融资租赁业应运而生,并逐步发展为现代租赁行业的主要交易模式。作为一种新型的金融服务,融资租赁业对于一国的经济有着重要的影响和作用。近年来,我国融资租赁业获得空前的发展,通过融资租赁的方式获取大型制造设备、施工设备、运输工具、生产线等高价值资产,不仅以低成本的方式满足了企业对于设备更新和技术改造的需求,还可借此机会利用国外资本和技术开拓国际市场,增加我国企业的国际竞争力。由于综合保税区具有保税、免征进口关税和进口环节税等政策,在区内发展融资租赁业务对于融资租赁企业来说比区外更具优势,对资金的压力也更小,因此大部分的融资租赁企业设立在综合保税区中。为了能更好的促进融资租赁业务的发展,我国出台了许多促进融资租赁产业发展的政策,对于融资租赁产业发展初期有了比较好的促进效果。在当前,国家提出任何区域的发展规划不能以税收优惠政策为推手,原则上以后也不再出台新的区域税收优惠政策的背景下,有必要厘清现有税收政策,同时也需要跟紧国家整体发展战略布局,积极探索创新促进融资租赁业务发展的税收政策,探索建立便利化的税收政策环境,这将成为本文最重要的研究内容。本文首先通过国内外文献的梳理,整理出前人学者们关于融资租赁业存在问题的研究结论,总结为立法、监管、登记、优惠、渠道、人才等六个方面制约融资租赁发展的问题,并带着这些问题深入到天津东疆保税港区、上海浦东机场综合保税区进行实地调研加以论证和发现新的实际操作问题。在第二章中,对融资租赁三个基础理论进行了阐述,并从《国际融资租赁公约》、国际会计准则、美国统一商法典、英国设备租赁协会、《中华人民共和国合同法》、《企业会计准则第21号——租赁》、《金融租赁公司管理办法》多个角度阐释了定义,总结出四大特征。在第三章中,本文介绍了融资租赁业的起源与发展、我国综合保税区的起源以及我国综合保税区融资租赁业务的起源,并通过官方统计数据展示了全国综合保税区融资租赁业务的发展全貌,而后聚焦展示东疆保税港区和上海浦东机场综合保税区两个典型区域的发展情况。在第四章中将融资租赁有关的税收政策分类进行了梳理,主要介绍增值税、城市维护建设税和教育费附加、企业所得税、印花税这几个融资租赁所适用的税收政策、税收征管方面的政策以及天津东疆和上海地区的税收政策支持。第五章中结合实际调研结果,提出当前我国综合保税区融资租赁税收政策存在的问题,主要表现为两个方面,一是有关法律和规章细则等不完善,具体讲了融资租赁的概念不明确、综合保税区内融资租赁设备留购环节申报纳税规定缺失、综合保税区内特殊行业开展融资租赁有关税收政策难以适应业务需求三个层面的问题;二是地方财税补贴政策成为影响融资租赁发展的重要因素的问题。最后,本文选取了2017年全球租赁报告中排名靠前的美国、日本以及世界著名融资租赁发展地爱尔兰的有关税收政策进行分析借鉴,并在上述分析基础上,建议进一步完善融资租赁相关法律法规,尽快出台《中华人民共和国融资租赁法》,同时各部门也要尽快出台系列配套细则,对于财税优惠政策进行统筹,制定专门的商业银行向融资租赁公司贷款的指导原则和实施细则,简化综合保税区内融资租赁“留购”环节,加大推动建立信息共享机制,逐步弱化地方优惠政策影响,提供便利服务,通过倾向性的税收优惠政策鼓励专业化、多样化的创新融资租赁模式。
【关键词】:融资租赁 税收政策 综合保税区
【学位授予单位】:上海海关学院
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2017
【分类号】:F812.42;F830.42
【目录】:
  • 摘要4-6
  • Abstract6-10
  • 第1章 绪论10-18
  • 1.1 研究背景和意义10-11
  • 1.1.1 研究背景10
  • 1.1.2 研究意义10-11
  • 1.2 国内外文献综述11-15
  • 1.2.1 国外文献综述11-12
  • 1.2.2 国内研究现状12-14
  • 1.2.3 国内外研究评述14-15
  • 1.3 研究方法15-16
  • 1.3.1 文献研究法15
  • 1.3.2 调查研究法15-16
  • 1.3.3 对比分析法16
  • 1.4 论文框架16-17
  • 1.5 创新点与不足17-18
  • 第2章 融资租赁相关理论18-24
  • 2.1 融资租赁的基础理论18-20
  • 2.2 融资租赁的定义和特征20-24
  • 2.2.1 融资租赁的内涵20-22
  • 2.2.2 融资租赁的特征22-24
  • 第3章 我国综合保税区融资租赁业务发展现状24-36
  • 3.1 我国综合保税区融资租赁业务发展背景24-26
  • 3.1.1 融资租赁的起源24
  • 3.1.2 我国综合保税区的起源24-25
  • 3.1.3 我国综合保税区融资租赁业务的起源25-26
  • 3.2 国内外融资租赁业的发展历史26-28
  • 3.2.1 世界主要几个国家的融资租赁业的发展26-28
  • 3.2.2 我国融资租赁业的发展28
  • 3.3 我国综合保税区融资租赁业务发展现状28-36
  • 3.3.1 全国融资租赁业务发展现状28-33
  • 3.3.2 天津东疆保税港区融资租赁业发展现状33-34
  • 3.3.3 上海综合保税区融资租赁业发展现状34-36
  • 第4章 我国综合保税区融资租赁业务税收政策概况36-44
  • 4.1 我国融资租赁行业相关税收政策分析36-41
  • 4.1.1 流转税36-39
  • 4.1.2 所得税39-40
  • 4.1.3 行为目的税40-41
  • 4.2 我国综合保税区融资租赁行业税收征管政策分析41-42
  • 4.3 我国典型综合保税区融资租赁行业相关税收政策分析42-44
  • 4.3.1 天津东疆保税港区对融资租赁税收优惠政策42
  • 4.3.2 上海浦东机场综合保税区对融资租赁税收优惠政策42-44
  • 第5章 我国综合保税区融资租赁业务税收政策存在的问题44-49
  • 5.1 相关税收法律法规不完善44-45
  • 5.2 税收征管操作与现实业务需求不符45-46
  • 5.2.1 租赁设备留购环节税收征管规定缺乏统一性45-46
  • 5.2.2 税收征管方式引致包修期内零部件更换维修不便利46
  • 5.3 融资租入飞机必须入区保税增成本46-47
  • 5.4 地方财税补贴政策成为影响融资租赁发展的重要因素47-49
  • 第6章 完善我国综合保税区融资租赁业税收政策的建议49-56
  • 6.1 国外融资租赁业务税收政策经验借鉴49-50
  • 6.1.1 美国融资租赁税收政策经验借鉴49
  • 6.1.2 日本融资租赁税收政策经验借鉴49-50
  • 6.1.3 爱尔兰融资租赁税收政策经验借鉴50
  • 6.2 完善我国综合保税区融资租赁业税收政策的建议50-56
  • 6.2.1 进一步完善融资租赁相关税收法律法规50-51
  • 6.2.2 明确融资租赁业务的税收释义51-52
  • 6.2.3 完善税收征管操作规范,与现实业务需求相符合52-54
  • 6.2.4 逐步弱化地方优惠政策影响,提供便利税收服务54-55
  • 6.2.5 鼓励专业化、多样化的创新融资租赁模式55-56
  • 参考文献56-57
  • 附录57-64
  • 上海浦东机场保税区调研访谈简报57-59
  • 天津东疆保税港区海关调研访谈简报59-61
  • 春秋航空公司调研访谈简报61-64
  • 致谢64-65

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