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《云南财经大学》 2017年
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内部审计能够抑制哪一类高管腐败?

陆开森  
【摘要】:我国的腐败问题和反腐行动已成为全球关注的热点问题。在政府官员腐败之外,企业也是腐败滋生的重灾区。但到现在为止,除了少数几篇文章从薪酬管制、高管权力的角度研究了高管腐败的成因外,国内外少有学者从企业微观层面研究公司高管的腐败问题。本文利用2007-2012年沪深A股上市公司相关数据,基于内部审计独立性和专业胜任能力构建了内部审计质量的两因素交乘模型,我们实证验证了内部审计能否抑制高管腐败。并按照职位高低将高管腐败区分高职位高管腐败和低职位高管腐败,探讨了内部审计对于不同职位的管理层腐败的治理效果是否相同。最后,还从内部控制的角度考察了内部审计高管腐败治理的作用路径。本文研究发现:(1)高管腐败与内部审计质量无显著关系。具体来看,内部审计的专业胜任能力与高管腐败显著负相关,内部审计的独立性与高管腐败无显著关系。(2)按照高管职位高低进行区分以后,内部审计质量与高职位高管腐败无显著关系,而与低职位高管腐败显著负相关。其原因可能在于两个方面,一是内部审计部门面临董事会和企业最高管理层的双重领导,从而使得内部审计会受到高职位高管的影响,对于高职位高管腐败的监督意愿下降,在监督高职位高管腐败时,内部审计的独立性无法得到保障。二是高职位高管可以利用其权力超脱于内部审计制度之上。(3)本文还进一步的研究了内部审计的腐败治理作用路径。实证结果证明,内部审计能通过完善内部控制质量(控制活动、内部监督)来抑制低职位高管腐败。控制活动、内部监督的中介效应的大小约占总效应的4%至8%。此外,本文还发现内部控制对高职位高管腐败无显著关系,与低职位高管腐败显著负相关。这部分解释了为什么内部审计对不同职位高管腐败治理效果不同。采用Heckman两阶段法控制了样本受限问题后,本文的结论依然成立。
【关键词】:高管腐败 内部审计 内部控制 独立性 专业胜任能力
【学位授予单位】:云南财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2017
【分类号】:D262.6;F239.45
【目录】:
  • 中文摘要3-4
  • Abstract4-8
  • 第一章 引言8-15
  • 第一节 研究的主题及意义8-14
  • 一、问题的提出8-11
  • 二、研究意义11-12
  • 三、研究思路、方法和技术路线12-14
  • 第二节 论文的结构安排14-15
  • 第二章 文献综述15-23
  • 第一节 关于公司腐败的国内外文献综述15-19
  • 一、关于公司腐败影响因素的文献综述15-17
  • 二、关于公司腐败后果与治理建议的文献综述17-18
  • 三、公司腐败文献评述18-19
  • 第二节 关于内部审计的国内外文献综述19-21
  • 一、内部审计的影响因素19-20
  • 二、内部审计的职能20
  • 三、内部审计文献评述20-21
  • 第三节 关于内部控制的文献回归21-23
  • 一、内部控制的影响因素和经济后果21
  • 二、内部控制与高管腐败21-22
  • 三、内部控制与内部审计22-23
  • 第三章 概念定义、理论分析及研究假设23-29
  • 第一节 企业高管腐败的涵义23-24
  • 第二节 理论分析及研究假设24-29
  • 一、内部审计能够抑制高管腐败吗?24-26
  • 二、内部审计能抑制哪种类型的高管腐败?26-27
  • 三、内部审计高管腐败的作用机制27-29
  • 第四章 实证研究设计与实证结果分析29-53
  • 第一节 数据来源、样本选择、变量定义及模型设计29-36
  • 一、数据来源及样本选择29-31
  • 二、内部审计专业胜任能力(competence)和独立性(independence)的度量31-32
  • 三、检验模型32-36
  • 第二节 实证结果和分析36-53
  • 一、描述性统计36-42
  • 二、多元分析回归42-47
  • 三、稳健性分析47-53
  • 第五章 全文总结53-57
  • 第一节 研究结论及启示53-55
  • 一、结论53-54
  • 二、启示54-55
  • 第二节 本文贡献、局限及未来研究的方向55-57
  • 一、本文贡献55-56
  • 二、本文局限性56
  • 三、未来可供研究的方向56-57
  • 参考文献57-63
  • 致谢63-64
  • 读研期间的科研成果64

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