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《云南财经大学》 2017年
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我国财政预算执行审计与腐败治理的效果研究

张云欣  
【摘要】:腐败是世界各国都普遍存在的一个社会问题,它的产生和发展过程客观上来说是一个社会、政治、经济、文化、道德等诸多因素相互作用和相互影响的复杂过程,也是一个不容忽视的现实问题。目前,我国一直处于经济转轨时期,腐败问题已经深入社会生活的方方面面。从微观上来看,地区腐败水平会影响当地经济垄断、寡头势力和价格管理;从宏观上来看,愈演愈烈的腐败问题会阻碍我国社会的长久健康发展。经验表明,反腐是一场艰巨而又长期的战斗,需要社会中各个方面的相互配合共同发挥作用。在国家管理的日常活动中,政府审计作为推进国家民主与法制建设和实现经济监督的主要手段,在国家治理中担任着非常关键的角色。政府审计历来以维护国家财政经济秩序,促进廉政建设,完善宏观调控为目标,肩负着腐败治理的重任,这是由政府审计同社会审计、内部审计相比所具有的特殊性决定的,它具有法定的独立性、审计监督的强制性、审计机关设置的系统性以及审计内容的广泛性,这也是社会审计和内部审计不可比拟的。预算执行审计作为政府审计的重要组成部分,对促进国家宏观调控、增强国家财政监督力度、加强财政收支监督、完善财政管理机制方面具有不可替代的作用。它是在充分总结我国多年来的审计工作经验并借鉴了国外政府审计工作的一些先进做法的基础上形成的。搞好财政预算资金的执行审计,就能够了解预算执行的全面情况,从而提高财政资金的社会效益和经济效益。同时,对财政预算资金的执行进行审计俨然成为腐败治理的关键一环。本文旨在研究财政预算执行审计与腐败治理效果之间的关系。本文一共包括五个部分,首先对研究背景及意义进行概述了,并讨论了本研究的创新之处;其次从腐败的发展渊源、腐败的治理以及财政资金预算执行审计的国内外研究现状的相关文献进行了综述;再次以委托代理理论、“免疫系统”理论为基础,探讨了预算执行审计对腐败治理的路径。提出了研究的假设并构建了研究模型。本文通过规范与实证并进的方法,以财政预算资金为视角,采用2011-2015年间31个省(自治区、直辖市)的政府财政数据为样本进行实证研究。然后根据研究结论提出政策建议,最后阐述了本文的研究贡献和局限性并对未来的研究方向进行了展望。实证结果验证了如下的研究假设:(1)审计广度与地区腐败水平显著负相关,审计范围越广,地区腐败水平就越低;(2)审计力度与地区腐败水平显著负相关,审计监督审查的力度越大,地区腐败水平就越低。基于以上的研究结果,本文针对性的提出如下政策建议:第一,加强与财政预算相关的改革;第二,完善财政预算执行审计的内容;第三,更新财政预算执行审计的方法;第四,继续重视和推进政府审计中反腐工作的建设;第五,审计人员的综合素质是治理腐败的重要因素。
【关键词】:财政预算 财政预算执行审计 腐败治理
【学位授予单位】:云南财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2017
【分类号】:D262.6;F812.3;F239.4
【目录】:
  • 摘要3-5
  • Abstract5-9
  • 第一章 绪论9-14
  • 第一节 研究背景及意义9-12
  • 一、研究背景9-11
  • 二、研究意义11-12
  • 三、研究预期实现创新与不足12
  • 第二节 研究方法及论文结构安排12-14
  • 一、研究方法12-13
  • 二、论文结构安排13-14
  • 第二章 文献综述14-18
  • 第一节 腐败的渊源14
  • 第二节 腐败治理研究现状14-15
  • 第三节 财政预算资金执行审计研究现状15-17
  • 一、国内研究现状15-16
  • 二、国外研究现状16-17
  • 第四节 文献述评17-18
  • 第三章 财政预算执行审计抑制腐败的理论基础18-42
  • 第一节 相关概念18-31
  • 一、腐败18-24
  • 二、财政资金预算执行审计24-31
  • 第二节 财政预算执行审计对腐败治理的理论分析31-35
  • 一、从委托代理角度分析财政预算执行审计对腐败治理的功能31-34
  • 二、从“免疫系统”角度分析财政预算执行审计对腐败治理的功能34-35
  • 第三节 财政预算执行审计对腐败治理的路径分析35-42
  • 一、通过财政预算执行审计的震慑来预防腐败36-37
  • 二、通过财政预算执行审计的程序来揭露腐败37-39
  • 三、通过财政预算执行审计的结果来惩治腐败39
  • 四、通过财政预算执行审计的建议来修补体制39-40
  • 五、通过审计机关和审计人员的自律来营造廉洁环境40-42
  • 第四章 实证研究设计与分析42-56
  • 第一节 研究假设42-44
  • 第二节 研究设计44-47
  • 一、变量定义及模型设定44-46
  • 二、数据来源及样本选择46-47
  • 第三节 基本趋势分析47-49
  • 第四节 描述性统计结果分析49-50
  • 第五节 相关性分析50-52
  • 第六节 回归分析52-54
  • 第七节 稳健性检验54-56
  • 第五章 研究结论及政策建议56-64
  • 第一节 研究结论56
  • 第二节 提升财政预算执行审计腐败治理效率的对策建议56-64
  • 一、加强与财政预算相关的改革56-57
  • 二、完善财政预算执行审计的内容57-60
  • 三、更新财政预算执行审计的方法60-61
  • 四、继续重视和推进政府审计中反腐工作建设61-62
  • 五、审计人员的综合素质是治理腐败的重要因素62-64
  • 第六章 结语64-66
  • 第一节 论文贡献64
  • 第二节 论文局限和未来展望64-66
  • 参考文献66-70
  • 致谢70-72
  • 在读期间研究成果72

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